2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(5)

　　资料(一)

　　2009年12月发生如下经济业务:

　　(1)甲公司 2009年9月 1日销售A产品一批给丙公司，价款为60万元，增值税为10.20 万元，双方约定丙公司应于2010年1月5日付款。甲公司 2009年12月 1日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为52万元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。

　　(2) 甲公司于12月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元。

　　(3)12月3日销售B产品100 000元,规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按不含税收入计算折扣)，本批产品的成本为80 000元,货款已于11日收到。

　　(4) 12月4日甲公司对其生产的C产品实行“包退、包换、包修”的销售政策，并承诺对售出的产品如有质量问题在三个月内有权要求退货。甲公司2009年12月共销售C产品1 000件，销售价款计1 000万元，增值税税率为17%，款项均已收存银行，该批产品成本为100万元。根据以往的经验，估计C产品的退货率占10%;实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。

　　(5)12月5日用银行存款110 000元从活跃的股票交易市场购入股票10 000股，持有目的为赚取短期交易利润，其中每股买价11元，包含已宣告但尚未领取的现金股利20 000元。28日，收回了已宣告的股利20 000元。

　　(6)上月购进的一台管理用设备原价133万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年。企业按直线法计提折旧，但税法规定，按年数总和法计提折旧。

　　(7)甲公司两年前销售给乙公司的一批货物，价税合计共115万元，一直未能收回。12月5日双方协商解决办法，按照协议规定，乙公司用银行存款归还30万元，用持有的公允价值为60万元的丙公司股票20 000股归还60万元，剩余债务部分以公允价值为20万元的固定资产来偿还。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。同时甲取得的股票准备长期持有，占丙公司股本总额的5%，丙公司股票不存在活跃的交易市场，甲与丙公司不存在任何关联交易。甲公司未对该笔应收账款计提坏账准备。

　　(8)12月7日甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换设备一台和无形资产一项，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元;乙公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元，无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给乙公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量,同时换入的无形资产预计使用年限无法估计。

　　(9)12月31日甲公司遭到丁公司的起诉，丁公司在起诉书中称，该公司从甲公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿30万元。甲公司在与律师商讨后认为，丁公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为10%，估计赔偿金额在24～28万元之间。该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得15万元的保险补偿。假设税法规定该业务实际发生时可以税前扣除并且扣除金额为实际净损失。

　　(10)12月31日甲公司无形资产研发成功,全年开发新技术发生研究开发支出计l 000万元，其中1～11月份研究阶段发生支出200万元，12月份开发阶段符合资本化条件前发生的支出200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途并假设当期不进行摊销。

　　(11)12月31日确认分期付息国债利息收入40万元。

　　(12)12月31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按资产负债表债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。[假定1～11无其他业务收入和成本、无纳税调整事项(已列支的研发费用除外),也未计提所得税费用。]

　　资料(二)

　　甲公司2009年的年度会计报表在2010年4月30日经董事会批准报出,所得税清算清缴日为3月30日(假设上述日期均符合法律规定)。在2010年1～4月甲公司发生了如下经济事项：

　　(1)1月18日法院宣判,鉴于甲公司生产的设备存在质量问题给丁公司造成损失,要求甲公司赔偿丁公司 20万元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，甲公司已于3月25日将赔款 20元支付给丁公司,同时保险公司根据法院认定的事实，于3月25日支付给了甲公司保险赔款15万元。

　　(2)2月15日董事会对2009年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%向投资者分配现金股利，按10%向投资者分配股票股利。

　　(3)3月1日甲公司在年报表预审时，注册会计师发现2009年6月购入的一台管理用设备成本为60万元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作固定资产入帐，并采用直线法按6年计提折旧，通常净残值率为10%(同税法规定)。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。

　　要求：

　　1.根据资料(一)对甲公司2009年12月发生的经济业务作出账务处理,需要计算的写出计算过程;

　　2.编制甲公司2009年利润表和资产负债表(填入调前栏目);

　　3.对甲公司2010年1～4月发生的经济业务作出账务处理;

　　4.重新编制甲公司2009年会计报表(填入调整后栏目)。

　　(答案以万元表示)