2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(5)

　　3.

　　(1).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：按税法规定，甲企业2010年应计提折旧=2400÷12=200(万元)，甲公司2010年实际计提折旧720万元。应确认递延所得税资产=(720-200)×25%=130(万元)。

　　【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债”知识点进行考核】

　　【答疑编号10076650】

　　(2).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：领用原材料成本=(1000×200+1200×300+1250×100)=685000(元)=68.5(万元)，新产品成本=68.5+21.5=90(万元)，新产品年末可变现净值=76-6=70(万元)，因新产品可变现净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备20万元;剩余乙材料年末成本=400×1250=500000(元)=50(万元)，剩余乙材料可变现净值40万元，因剩余乙材料可变现净值低于其成本，所以，剩余乙材料应计提跌价准备10万元。可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产(借方)=(20+10)×25%=7.5(万元)。

　　【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债”知识点进行考核】

　　【答疑编号10076651】

　　(3).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应交所得税=[8000+(720-200)+(90-70)+(50-40)+10+20-2]×25%=2144.5(万元)。

　　【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10076652】

　　(4).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：2010年上述两项业务产生的递延所得税资产借方发生额=130+7.5=137.5(万元)，所得税费用=2144.5-137.5=2007(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　【答疑编号10076653】

　　(5).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：因所得税核算方法变更，应调整递延所得税资产和递延所得税负债的年初数。应调增的递延所得税资产借方余额=1200×25%=300(万元)，2010年12月31日递延所得税资产借方余额=300+137.5=437.5(万元)。

　　【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债”知识点进行考核】

　　【答疑编号10076654】

　　4.

　　(1).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：参考分录：

　　借：固定资产 140

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 23.8

　　贷：固定资产清理 130

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 22.1

　　银行存款 11.7

　　借：固定资产清理 15

　　贷：营业外收入 15

　　【说明】为体现补价和交易双方增值税的差额，还可以将上述分录分拆如下：

　　借：固定资产 140

　　贷：固定资产清理 130

　　银行存款 10

　　借：固定资产清理 15

　　贷：营业外收入 15

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 23.8

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 22.1

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 　1.7

　　【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10076656】

　　(2).

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：乙公司对非货币性资产交换应确认的收益=140-(300-175)=15(万元)。

　　【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10076657】