2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(5)

　　3.甲公司于2010年起执行新会计准则，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2010年度有关资料如下：

　　(1)从2010年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%。2009年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异且上述暂时性差异在2010年未发生转回)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

　　(2)从2010年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年;同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述管理设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)。预计净残值为零。

　　(3)从2010年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2010年年初账面余额为零。2010年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。 2010年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2010年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

　　(4)甲公司2010年度实现利润总额为8000万元。2010年度发生超标业务招待费10万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

　　根据上述资料，回答下列各题。

　　(1).2010年度因设备折旧产生的递延所得税资产为(　)万元。

　　A.50

　　B.180

　　C.130

　　D.0

　　(2).甲公司2010年库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为(　)万元。

　　A.2.5

　　B.7.5

　　C.5

　　D.9.9

　　(3).2010年度的应交所得税为(　)万元。

　　A.2140

　　B.2132.5

　　C.2144.5

　　D.2830.74

　　(4).2010年度的所得税费用为(　)万元。

　　A.2007

　　B.2002.5

　　C.1995

　　D.976.42

　　(5).2010年12月31日递延所得税资产的账面余额为(　)万元。

　　A.1637.5

　　B.437.5

　　C.300

　　D.530