2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(5)

　　营业外支出=500+18.20+5+26-15=534.20

　　将全年收入转入本年利润

　　借：主营业务收入 2 410

　　投资收益 10

　　贷：本年利润 2420

　　将全年成本费用转入本年利润

　　借：本年利润 1 833.6

　　贷：主营业务成本 698

　　营业税金及附加 200

　　销售费用 100

　　管理费用 301.1

　　财务费用 0.30

　　营业外支出 534.20

　　(13)计算应交所得税并按资产负债表债务法进行处理

　　①应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(利润总额586.40-国债利息收入40-折旧费用0.90-400×50%+11)×25%=356.50×25%=89.13万元,其中11为分录(9)中的26-15=11得到的.

　　②计算暂时性差异影响额

　　预计负债产生的可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产=11×25%=2.75万元

　　计提折旧产生应纳税暂时性差异形成递延所得税负债=0.90×25%=0.23万元〔其中税法计提的折旧=(133-1)×10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×1/12=2万元〕

　　持有至到期投资转为可供出售金融资产形成递延所得税负债=2×25%=0.50万元

　　本期所得税费用=89.13+0.23-2.75=86.61万元

　　③会计分录

　　借：所得税费用 　86.61

　　资本公积　　　0.50

　　递延所得税资产 2.75

　　贷：应交税费—应交所得税 89.13

　　递延所得税负债　　　　0.73

　　④将所得税费用转入本年利润

　　借：本年利润 86.61

　　贷：所得税费用 86.61

　　将本年实现的净利润转入未分配利润

　　借：本年利润 499.79(586.40-86.61)

　　贷：利润分配—未分配利润 499.79