2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(5)

　　3.对甲公司2010年1—4月发生的经济业务事项作出账务处理

　　(1)1月18日诉讼已结案，应作为资产负债表日后事项处理

　　借：预计负债 26

　　贷：以前年度损益调整-----营业外支出6

　　其他应付款 20

　　3月25日支付赔款：

　　借：其他应付款 20(此笔分录不调整报表)

　　贷：银行存款 20

　　3月25日收到保险公司赔款

　　借：银行存款 15

　　贷：其他应收款 15(此笔分录不调整报表)

　　调整应交所得税

　　借：以前年度损益调整----所得税费用 2.75

　　贷：递延所得税资产 2.75(11×25%)

　　借：应交税费——应交所得税 1.25(5×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　 1.25

　　将以前年度损益调整余额转入未分配利润

　　借：以前年度损益调整 4.5

　　贷：利润分配—未分配利润 4.5

　　(2)2月15日董事会对2009年实现的净利润作出利润分配方案，应作为资产负债表日后事项处理。

　　进行利润分配(499.79+4.5)×10%=504.29×10%=50.43万元

　　借：利润分配—提取盈余公积 50.43

　　贷：盈余公积—法定盈余公积 50.43

　　将利润分配明细转入未分配利润

　　借：利润分配—未分配利润 50.43

　　贷：利润分配—提取盈余公积 50.43

　　股票股利及现金股利属于资产负债表日后事项中的非调整事项，暂不作账务处理,只需要报表附中注中披露即可.

　　(3)3月1日甲公司对重大差错更正如下：

　　①将设备作为固定资产入帐

　　借：固定资产 60

　　贷：以前年度损益调整----管理费用 60(调减管理费用)

　　②补提2009年共计6个月应提折旧额=60×(1-10%)÷6÷12×6=4.5万元

　　借：以前年度损益调整---管理费用 4.5(调增管理费用)

　　贷：累计折旧 　　　 4.5

　　③调整应交所得税

　　借：以前年度损益调整---所得税费用 13.88

　　贷：应交税费—应交所得税 13.88

　　④将以前年度损益调整余额转入未分配利润

　　借：以前年度损益调整 41.62

　　贷：利润分配—未分配利润 41.62

　　⑤按利润分配政策提取盈余公积

　　借：利润分配—未分配利润 4.16

　　贷：盈余公积(41.62×10%) 4.16

　　4.重编2009年会计报表

　　按照资产负债表日后事项的调整事项和重大会计差错的更正方法调整2009年的会计报表。

　　资产负债表

　　编制单位：甲公司　　　2009年12月31 日　　　 单位：万元