2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(22)

　　三、计算题

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　　[答案] (1)①结转固定资产并计提2007年下半年应计提折旧的调整

　　借：固定资产 2000

　　贷：在建工程　2000

　　借：以前年度损益调整　　50

　　贷：累计折旧 　　　　　　50

　　借：以前年度损益调整　　　190

　　贷：在建工程　　　　　　　190

　　②无形资产差错的调整

　　2008年期初无形资产摊销后净值=400-(400/5 ×1.5)=280(万元)

　　借：无形资产　　　280

　　贷：以前年度损益调整　　　280

　　③对销售费用差错的调整

　　借：以前年度损益调整　　　600

　　贷：其他应收款　　　　　　600

　　④对其他业务核算差错的调整

　　借：其他业务收入　　　2000

　　贷：以前年度损益调整　　500

　　其他业务成本　　　　1500

　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整

　　借：利润分配――未分配利润　　45

　　应交税费――应交所得税　　15

　　贷：以前年度损益调整　　　　　60

　　借：盈余公积　　6.75

　　贷：利润分配――未分配利润 6.75

　　(2)①坏账准备计提方法变更

　　按账龄分析法，2008年1月1日坏账准备余额应为720万元

　　(3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)

　　新旧会计政策对2008年度报表期初余额的影响为700万元(720-20)

　　因会计政策变更产生的累计差异影响数为525万元[700×(1-25%)]

　　借：利润分配――未分配利润 525

　　递延所得税资产 　 175

　　贷：坏账准备　　　　　　　 700

　　借：盈余公积 　　　78.75

　　贷：利润分配――未分配利润　　78.75