2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(22)

　　(4)对于无法确定使用寿命的无形资产，不摊销，甲公司应冲回已摊销的无形资产。

　　借：累计摊销 80(800÷10)

　　贷：以前年度损益调整(调整管理费用) 80

　　借：以前年度损益调整(调整所得税费用) 20

　　贷：递延所得税负债 20

　　(注：在无形资产摊销时，资产的账面价值与计税价格一致;在无形资产不摊销时，每年末产生应纳税暂时性差异80万元，应确认递延所得税负债)

　　借：以前年度损益调整 60

　　贷：利润分配——未分配利润 60

　　借：利润分配——未分配利润 6

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 6(60×10%)

　　(5)收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。

　　借：资本公积 　　　　　　　　　　　200

　　贷：以前年度损益调整(调整营业外收入) 200

　　借：以前年度损益调整(调整所得税费用) 50

　　贷：应交税费——应交所得税 　　50(200×25%)

　　借：以前年度损益调整 150

　　贷：利润分配——未分配利润 150

　　借：利润分配——未分配利润 15

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 15