2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(23)

　　借：以前年度损益调整 50 000(200 000×25%)

　　贷：递延所得税资产 50 000

　　借：应交税费—应交所得税 100 000

　　贷：以前年度损益调整 100 000

　　借：利润分配—未分配利润 150 000

　　贷：以前年度损益调整 150 000

　　借：盈余公积22 500(150 000×15%)

　　贷：利润分配—未分配利润 22 500

　　(3)此事项应该调整报告年度2007年的资产负债表年末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下：

　　2007年资产负债表年末数的调整：“其他应付款”项目调整增加400 000元，“预计负债”项目调整减少200 000元，“递延所得税资产”项目调整减少50 000元，“盈余公积”项目调整减少22 500元，“未分配利润”项目调整减少127 500元;

　　2007年利润表本期金额栏的调整：“营业外支出”项目调整增加200 000元，“所得税费用”项目调整减少50 000元;净利润调整减少150 000元;

　　2007年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润(未分配利润栏)调整减少150 000元，提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少22 500元， 提取盈余公积项目(未分配利润栏)调整增加22 500元。

　　3

　　[答案] (1)判断：属于调整事项。

　　借：以前年度损益调整—调整营业收入 500

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 85

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　585

　　借：库存商品 400

　　贷：以前年度损益调整—调整营业成本 400

　　借：坏账准备 　　　29.25(585×5%)

　　贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 29.25

　　借：应交税费—应交所得税 25 [(500-400)×25%]

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 25

　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用 7.3125

　　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　　　7.3125(585×5%×25%)