2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(25)

　　三、计算题

　　1. 20×8年1月1日，恒通公司以银行存款购入中熙公司80%的股份，能够对中熙公司实施控制。20×8年中熙公司从恒通公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。恒通公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年中熙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元;中熙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。20×9年中熙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。20×9年l2月31日，中熙公司年末存货中包括从恒通公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定恒通公司和中熙公司适用的所得税税率均为25%。

　　要求：编制20×8年和20×9年与存货有关的抵销分录。

　　2. 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定20×4年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。

　　要求：根据上述资料，作出如下会计处理：

　　(1)20×4～20×7年的抵销分录;

　　(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理;

　　(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理;

　　(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录;

　　(5)如果该设备20×6年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理。