2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(5)

　　(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录

　　旅馆的成本=1000+200=1200万元

　　借：固定资产——旅馆 1200

　　贷：在建工程——旅馆 1200

　　写字楼的成本=1800+300=2100万元

　　借：投资性房地产——写字楼(成本)2100

　　贷：投资性房地产——写字楼(在建) 2100

　　2. [答案]

　　[解析](1)

　　①甲公司

　　2009年1月2日

　　扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170-253-300-100×(1+17%)=500(万元)。

　　剩余债务公允价值=500×20%=100(万元)

　　借：可供出售金融资产—成本 253

　　固定资产 300

　　库存商品 100

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 17

　　应收账款—债务重组 100

　　坏账准备 170

　　营业外支出 230

　　贷：应收账款 1170

　　②乙公司

　　借：固定资产清理 360

　　累计折旧 200

　　固定资产减值准备 240

　　贷：固定资产 800

　　借：应付账款 1170

　　营业外支出—处置非流动资产损益 60

　　贷：可供出售金融资产—成本 200

　　—公允价值变动 50

　　投资收益 3

　　固定资产清理 360

　　主营业务收入 100

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 17

　　应付账款—债务重组 100

　　营业外收入—债务重组利得 400

　　借：主营业务成本 110

　　存货跌价准备 20

　　贷：库存商品 130

　　借：资本公积—其他资本公积 50

　　贷：投资收益 50