2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(5)

　　(4)2009年12月31日固定资产账面净值=300-300÷5×11/12=245(万元)

　　固定资产计提减值准备=245-200=45(万元)

　　借：资产减值损失 45

　　贷：固定资产减值准备 45

　　(5)

　　固定资产账面价值=200(万元)

　　固定资产计税基础=245(万元)

　　可抵扣暂时性差异=245-200=45(万元)

　　(6)

　　可供出售金融资产账面价值=270(万元)

　　可供出售金融资产计税基础=253(万元)

　　应纳税暂时性差异=270-253=17(万元)

　　(7)

　　应确认递延所得税资产=45×25%=11.25(万元)

　　应确认递延所得税负债=17×25%=4.25(万元)

　　借：递延所得税资产 11.25

　　资本公积—其他资本公积 4.25

　　贷：所得税费用 11.25

　　递延所得税负债 4.25