2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(8)

　　4. 长江公司为母公司，2009年1月1日，长江公司用银行存款66 000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为80 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为60 000万元，资本公积为4 000万元，盈余公积为1 600万元，未分配利润为14 400万元。长江公司和大海公司不属于同受一方控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税税率均为25%，盈余公积提取比例均为10%。

　　(1)大海公司2009年度实现净利润8 000万元，提取盈余公积800万元;2009年宣告分派2008年现金股利2 000万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入当期资本公积的金额为600万元(扣除了所得税的影响)。2010年实现净利润10 000万元，提取盈余公积1 000万元，2010年宣告分派2009年现金股利2 200万元。

　　(2)长江公司2009年销售200件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2009年对外销售A产品120件，每件售价6万元。2010年长江公司出售200件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2010年对外销售A产品80件，每件售价6万元;2010年对外销售B产品160件，每件售价7万元。

　　(3)长江公司2009年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限10年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

　　(4)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

　　要求：

　　(1)在合并工作底稿中编制2009年度和2010年度的按权益法调整的分录，并计算2009年末和2010年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

　　(2)编制该集团公司2009年和2010年的合并抵销分录(合并日除外)。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税，金额单位用万元表示)