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第 14 页:参考答案及解析 |
四、综合题
1. 海润股份有限公司(以下简称海润公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%。海润公司财务报告批准报出日为次年3月31日,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴于次年的3月15日完成。
资料(一):
该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务(销售价款均不含应向客户收取的增值税税额):
(1)海润公司与A公司签订一项购销合同,合同规定海润公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为1 000万元。按合同规定,A公司在海润公司交付商品前预付价款的20%(不含增值税),其余价款在海润公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。海润公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。
(2)海润公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套,合同约定价格为100万元,分5年于每年末分别收取20万元,该套设备成本为75万元,如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定海润公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票,同时收取增值税税额17万元,不考虑其他因素。[(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,8%,5)=3.9927]
(3)海润公司本年度委托W商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,W商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
(4)海润公司本年度销售给D企业一台自产设备,销售价款为50万元,D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元。
(5)海润公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税),款项已收入银行。
(6)海润公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。海润公司本年度共销售丙产品1 000件,销售价款合计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,“包换”产品占2%,“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。
(7)海润公司本年8月5日赊销给H公司产品100件,销售价款共计50万元,实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
(8)海润公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务,安装期为3个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。
(9)海润公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让渡给S公司10年,10年后海润公司收回收费权,海润公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由海润公司负责,本年度发生维修费用共计10万元,以银行存款支付。
(10)海润公司本年度销售给B企业一台生产设备,该设备系海润公司自产。销售价款为80万元,海润公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经海润公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。海润公司未对该项债权计提坏账准备。
(11)5月1日,海润公司销售给丙公司一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税销项税额为17万元,商品成本为80万元;商品已经发出,款项已收到。协议约定,海润公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为120万元(不含增值税额),回购期按5个月计算
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