2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(8)

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　　[答案] B

　　[解析] 转入当期损益的金额=300 000÷120=2 500(元)

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　　[答案] A

　　[解析] 本题中计入其他业务收入的金额为100万元，计入其他业务成本的金额为60万元，但其中“公允价值变动损益”10万元转入其他业务成本的金额并不影响净损益，所以处置净收益为100-70=30(万元)。相关会计处理：

　　(1)借：银行存款 100万

　　贷：其他业务收入 100万

　　(2)借：其他业务成本 80万

　　贷：投资性房地产-成本 70万

　　-公允价值变动 10万

　　(3)借：公允价值变动损益　　　　　10万

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　10万

　　(4)借：资本公积-其他资本公积　　10万

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　10万

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　　[答案] A

　　[解析] 20×9年3月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=200×(7.24-7.22)-200×(7.23-7.22)=2(万元人民币)。

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　　[答案] C

　　[解析] 在根据合并差额调整合并方的所有者权益时，应首先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，应冲减留存收益。

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　　[答案] D

　　[解析] 应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1 022.35×4%+违反税收政策罚款40-交易性金融资产公允价值变动收益40+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1 310(万元)。

　　应交所得税=1 310×33%=432.30(万元)

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　　[答案] D

　　[解析] 应纳税暂时性差异余额

　　=(264/33%-200)+(300-260)=640(万元)

　　可抵扣暂时性差异余额

　　=(165/33%-100)+(150-100)+210+(50-0)+(1 800-1 600)

　　=910(万元)