2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(8)

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　　[答案] A

　　[解析] 2007年应确认递延所得税资产=910×25%-165=62.5(万元)，其中因可供出售金融资产而产生的暂时性差异50的所得税影响50×25%应计入资本公积;

　　应确认递延所得税负债=640×25%-264=-104(万元)

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　　[答案] B

　　[解析] 所得税费用=432.3-104-(62.5-50×25%)=278.3(万元)

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　　[答案] C

　　[解析] 应付账款——债务重组4 000 000+预计负债120 000[4 000 000*(8%-5%)]=4 120 000元。

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　　[答案] C

　　[解析] 如果2007年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则甲公司2008年12月31日偿还债务的会计处理为：

　　借：应付账款——债务重组　　　4 000 000

　　财务费用　　　　　　　　　　200 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　4 200 000

　　借：预计负债　　　　120 000

　　贷：营业外收入　　　　　120 000

　　所以对当期损益的影响金额=200 000-120 000=80 000(元)

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　　[答案] A

　　[解析] 乙公司(债权人)的会计处理

　　2006年12月31日进行债务重组

　　借：应收账款——债务重组　　 4 000 000

　　坏账准备　　　　　　　　　 500 000

　　营业外支出——债务重组损失　　500 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　5 000 000

　　所以债务重组损失为500 000。

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　　[答案] D

　　[解析] D分录是2007年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则乙公司2008年12月31日收回欠款时的分录。