2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(8)

　　17. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为165万元;递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为790.894万元，该公司2007年会计与税法之间的差异包括以下事项：

　　(1)2007年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付;

　　(3)2007年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。

　　(4)2007年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。

　　(5)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元;

　　(6)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元;

　　(7)采用公允价值模式的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本)，2007年年末其公允价值跌至1 600万元;

　　(8)2007年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。

　　假定除上述所述事项外，无其他差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

　　甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税分别为()万元。

　　A.1 330, 332.50

　　B.1 330, 438.90

　　C.1 310,327.50

　　D.1 310,432.30

　　18. 接上题，甲公司2007年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额分别为()万元。

　　A.910, 640

　　B.680,1 100

　　C.1 100，680

　　D.640,910

　　19. 接上题，甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为()万元。

　　A.62.50,-104

　　B.-104,62.50

　　C.227.50,160

　　D.160,227.50

　　20. 接上题，甲公司2007年度应确认的所得税费用为()万元。

　　A.438.90

　　B.278.30

　　C.334.90

　　D.542.90