2010年注册会计师考试《会计》考前测试题

　　(4)该事项对2010年度利润表和现金流量表的影响，下列说法正确的有( )。

　　A。营业外支出调减100万元

　　B。调整后的利润总额为1800万元

　　C。调整后的所得税费用475万元

　　D。调整后的净利润为1425万元

　　E。现金流量表主表项目不作调整

　　答案

　　(1)AD

　　解析2010年12月31日，虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债，分录为：

　　借：营业外支出 300

　　贷：预计负债 300

　　2010年12月31日根据2010年会计利润计算所得税

　　借：所得税费用 　　　　　　　 500(2000×25%)

　　递延所得税资产 　　　　 75(300×25%)

　　贷：应交税费-应交所得税 　 575 [(2000+300)×25%]

　　(2) BCD

　　解析2011年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，企业应做的账务处理如下：

　　借：以前年度损益调整——2010年度营业外支出 　 100

　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：应交税费——应交所得税 　 　　25(100×25%)

　　贷：以前年度损益调整——2010年所得税费用 25

　　借：应交税费——应交所得税 75

　　贷：递延所得税资产 75

　　支付赔款400万元，这笔分录不属于资产负债表日后调整事项，属于2011年当期事项。

　　借：其他应付款 　　 400

　　贷：银行存款 　　　　 400

　　将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配-未分配利润”，

　　借：利润分配——未分配利润 　　 75

　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　 75

　　借：盈余公积 　　　　　　　　　 7.5

　　贷：利润分配——未分配利润 　　　　 7.5

　　(3) ABDE

　　解析调整2010年12月31日资产负债表项目

　　资产 期末余额(调整) 年初余额 负债和所有者权益 期末余额(调整) 年初余额

　　递延所得税资产 -75 其他应付款 +400

　　应交税金 -100

　　预计负债 -300

　　盈余公积 -7.5

　　未分配利润 -67.5

　　调整金额小计 -75 调整金额小计 -75