2010年注册会计师考试《会计》考前测试题

　　(4) CDE

　　解析调整2010年度利润表项目

　　项目 本期金额 上期金额

　　营业外支出 +100

　　利润总额 2000-100=1900

　　所得税费用 500-25=475

　　净利润 1900-475=1425

　　基本每股收益 1425/流通在外普通股

　　稀释每股收益

　　现金流量表主表项目不作调整，补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少75万元，然后依次依据在“现金流量表”一章介绍的补充资料调整原则调整。

　　9.长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。

　　长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或

　　事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(5)项于2010年2月24日发现， (2) 、(3)、(4)、(6)项于2010年3月5日发现：

　　(1)甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司20%的股份，共计1800万股。因甲公司欠长江公司3000万元，逾期未偿还，长江公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。同年9月29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。

　　长江公司于9月30日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。至2009年12月31 日，此案尚在审理中。长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。

　　长江公司于2009年12月31日进行会计处理如下：

　　借：其他应收款

　　3000

　　贷：营业外收入

　　3000

　　(2) 2009年12月1日，A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系2008年12月10日购入的，原价为200万元，预计摊销年限为l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。A公司于2009年12月1日的相关会计处理为：

　　借：利润分配——未分配利润

　　18

　　盈余公积

　　2

　　贷：累计摊销

　　20

　　(3)2009年8月12日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。对于涉及的所得税影响，会计处理如下：

　　借：所得税费用

　　100

　　贷：递延所得税负债

　　100

　　(4)2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。长江公司所做的相关会计处理如下：

　　借：投资性房地产——成本

　　500

　　投资性房地产累计折旧

　　300

　　贷：投资性房地产

　　800