2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(9)

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　　[答案] D

　　[解析] 2009年计提折旧=(631.34-1.34)÷4=157.5(万元)

　　2009年年末固定资产的账面价值=631.34-157.5=473.84(万元)

　　2009年年末固定资产的计税基础=2000-2000÷10×3/12-2000÷10×5=950(万元)

　　可抵扣暂时差异=950-473.84=476.16(万元)

　　2009年年末递延所得税资产余额=476.16×25%=119.04(万元)

　　2009年年末递延所得税资产发生额=119.04-129.67=-10.63(万元)

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 甲公司与乙公司于2008年10月1日办理完毕乙公司股权转让手续，所以合并日应为2008年10月1日。

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　　[答案] C

　　[解析] 甲公司收购乙公司拥有的油田开采业务属于业务合并。甲公司与乙公司在合并前后同受恒通集团控制。所以属于同一控制下的企业合并，应当按照账面价值进行核算，不产生商誉。甲公司在合并日应确认的长期股权投资金额=320 000万元。

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　　[答案] D

　　[解析] 对于同一控制下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，所以合并日编制的合并财务报表，应反映该主体一直存在产生的财务状况、经营成果、现金流量以及所有者权益变动等。所以在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。

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　　[答案] A

　　[解析] 应恢复的子公司的留存收益应以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)为限，所以应调整的子公司盈余公积金额=80 000×40 000/(40 000+120 000)=20 000(万元)。