2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(9)

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　　[答案] (1)2008年末

　　计算2008年的应交所得税：

　　应纳税所得额=8 000+(1 000-5 000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8 260(万元)

　　应交所得税=8 260×25%=2 065(万元)

　　计算2008年递延所得税：

　　事项一，产生的可抵扣暂时性差异=1 000-5 000×15%=250(万元)

　　应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)

　　事项二，预计负债的账面价值=200万元，计税基础=0

　　产生的可抵扣暂时性差异=200万元

　　应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)

　　事项三，固定资产的账面价值=400-400/10=360(万元)，计税基础=400-400/5=320(万元)

　　产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元)

　　应确认的递延所得所得税负债=40×25%=10(万元)

　　事项四，交易性金融资产的账面价值=650万元，计税基础=500万元

　　产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元)

　　应确认的递延所得所得税负债=150×25%=37.5(万元)

　　计算2008年所得税费用：

　　所得税费用=应交所得税+递延所得税=2 065+(-62.5-50+10+37.5)=2 000(万元)

　　相关的会计分录：

　　借：所得税费用 　　 2 000

　　递延所得税资产 112.5

　　贷：应交税费——应交所得税 2 065

　　递延所得税负债 47.5

　　(2)2009年末

　　计算2009年的应交所得税：

　　应纳税所得额=8 000-(1 000-5 000×15%)+(250-100)+[20-(400/5-400/10)]+80=7 960(万元)

　　应交所得税=7 960×25%=1 990(万元)