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第 13 页:参考答案及解析 |
应付账款--债务重组 3 069.11
预计负债 [3 069.11×(4%-3%)×2]61.38
股本 2 500
营业外收入--债务重组利得 102.42
20×7年应按4%的年利率支付利息:
借:财务费用 92.07
预计负债 30.69
贷:银行存款 122.76
20×8年偿还债务时:
借:应付账款--债务重组 3 069.11
财务费用 92.07
贷:银行存款 3 161.18
借:预计负债 30.69
贷:营业外收入 30.69
(3)20×7年末有关确认可供出售金融资产利息:
应收利息=3 000×3%=90(万元)
实际利息收入=2 620.89×6%=157.25(万元)
利息调整=157.25 -90=67.25(万元)
借:应收利息 90
可供出售金融资产—利息调整 67.25
贷:投资收益 157.25
20×7年末可供出售金融资产的公允价值变动:
摊余成本=2 620.89+67.25=2 688.14(万元)
借:资本公积—其他资本公积 80
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 80
20×8年1月10日收到利息:
借:银行存款 90
贷:应收利息 90
20×8年末确认可供出售金融资产利息:
应收利息=3 000×3%=90(万元)
实际利息收入=(2 620.89+67.25)×6%=161.29(万元)
利息调整=161.29-90=71.29(万元)
借:应收利息 90
可供出售金融资产—利息调整 71.29
贷:投资收益 161.29
20×8年末计提可供出售金融资产减值准备:
摊余成本=2 620.89+67.25+71.29=2 759.43(万元)
借:资产减值损失(2 759.43-2 079.43)680
贷:资本公积—其他资本公积 80
可供出售金融资产—公允价值变动 600
(4)①20×7年3月1日恒通公司宣告分派20×6年的现金股利:
借:应收股利 (300×10%)30
贷:长期股权投资——恒通公司 30
②20×8年3月15日宣告分派20×7年的现金股利:
累计应收股利=300×10%+1500×10%=180(万元),累计应享有的净利润=1540×10%=154(万元),累计应冲减的投资成本=180-154=26(万元),已经冲减了30万元,因此应恢复原冲减的长期股权投资4万元。
借:应收股利 (1 500×10%)150
长期股权投资——恒通公司 4
贷:投资收益 154
③20×8年末东大公司与南方公司进行非货币性资产交换:
东大公司换入设备的入账价值=2 600-100=2500(万元),换出长期股权投资的处置损益=2600-(2500-30+4)=126(万元)。
借:固定资产 2 500
银行存款 100
贷:长期股权投资——恒通公司 2 474
投资收益 126
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