2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(9)

　　未分配利润—年末 　 3 257.5(1 000+3 000-300-590+147.5)

　　商誉　　　　　　　　855〔8 134.5-(13 157.5-1 025)×60%〕

　　贷：长期股权投资　　　　　8 134.5

　　少数股东权益　　　　　4 853〔(13 157.5-1025)×40%〕

　　递延所得税负债　　　　1 025

　　借：投资收益　　　　1 534.5〔(3000-590+147.5)×60%〕

　　少数股东损益　　1 023〔(3000-590+147.5)×40%〕

　　未分配利润—年初1 000

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　300

　　未分配利润—年末　　　　　　3 257.5

　　内部固定资产交易的抵销

　　借：营业外收入　　128〔688-(700-140)〕

　　贷：固定资产—原价　　　　　　　128

　　借：固定资产—累计折旧　　　　8(128/8/2)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　8

　　借：递延所得税资产　　　　30〔(128-8)×25%〕

　　贷：所得税费用　　　　　　　　30

　　内部存货交易的抵销

　　借：营业收入　　　　　500(100×5)

　　贷：营业成本　　　　　　　　　500

　　借：营业成本　　　　　120〔60×(5-3)〕

　　贷：存货　　　　　　　　　　　120

　　购进公司应计提存货跌价准备=60×5-280=20(万元)

　　集团公司期末存货成本180(60*3)小于可变现净值280万元，不计提存货跌价准备

　　借：存货—存货跌价准备　　　20

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　20

　　借：递延所得税资产　　　　　25〔(120-20)×25%〕

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　25

　　(6)2007年度甲公司对丁公司长期股权投资的会计分录：

　　借：长期股权投资—丁公司(成本)2 010

　　贷：银行存款 2 010

　　借：应收股利 20

　　贷：长期股权投资—丁公司(成本) 20

　　借：银行存款 20

　　贷：应收股利 　　　20

　　借：长期股权投资—丁公司(其他权益变动)　　30

　　贷：资本公积—其他资本公积 30