2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(9)

　　13. 甲公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例10%。2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资，期末市价600万元，2008年1月1日首次执行新准则，将其重分类为交易性金融资产，该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是()

　　A.增加留存收益100万元

　　B.减少留存收益100万元

　　C.对留存收益没有影响

　　D.增加留存收益75万元

　　14. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2007年12月31日开始对某生产用固定资产进行技术改造。2007年12月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，计提减值准备100万元;为改造该固定资产领用生产用原材料一批，成本为400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1 300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。

　　A.60.72

　　B.160.72

　　C.153.58

　　D.91.08

　　15. 下列属于权益工具的是()。

　　A.发行企业债券

　　B.发行可转换公司债券

　　C.发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证

　　D.发行的金融工具，该工具合同条款中包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务

　　16. A企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2008年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2009年1月开始摊销，2009年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是()。

　　A.企业2009年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理

　　B.企业2009年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理

　　C.企业2009年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

　　D.企业2009年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

　　17. 某租赁公司于2008年将账面价值为2 500万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金300万元，B企业担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为375万元，租赁开始日公允价值为2 500万元，估计资产余值为900万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为()万元。

　　A.389.76

　　B.800

　　C.725

　　D.2 110.24