2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(9)

　　—本年　　-1 000

　　盈余公积—年初　　800(500+300)

　　—本年　　220

　　未分配利润—年末　3 295(3 257.5+2 200-220-590+147.5-1 500)

　　商誉　　　　　　　855〔8 289-(13 415-1 025)×60%〕

　　贷：长期股权投资　　　　　　　8 289

　　少数股东权益　　　　　　　4 956〔(13 415-1025)×40%〕

　　递延所得税负债　　　　　1 025

　　借：投资收益　　　　　　1054.5(1757.5×60%)

　　少数股东损益　　　　703(1757.5×40%)

　　未分配利润—年初　　3 257.5

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　220

　　对所有者(或股东)的分配　　　　1 500

　　未分配利润—年末　　　　　　　3 295

　　内部固定资产交易的抵销

　　借：未分配利润—年初　　128

　　贷：固定资产—原价　　　128

　　借：固定资产—累计折旧　　8

　　贷：未分配利润—年初　　8

　　借：固定资产—累计折旧16

　　贷：管理费用　　　　　16

　　借：递延所得税资产　　26〔(128-8-16)×25%〕

　　所得税费用　　　　4(16×25%)

　　贷：未分配利润—年初　　　　　　30〔(128-8)×25%〕

　　内部存货交易的抵销

　　对A产品的抵销：

　　借：未分配利润—年初　　120〔60×(5-3)〕

　　贷：营业成本　　　　　　　　　120

　　借：营业成本　　60〔30×(5-3)〕

　　贷：存货　　　　　　　　　60

　　借：存货—存货跌价准备　　20

　　贷：未分配利润-年初　　　20

　　借：营业成本　　10

　　贷：存货—存货跌价准备　　10

　　借：存货—存货跌价准备　40

　　贷：资产减值损失　　　　40

　　借：递延所得税资产　　　2.5〔(60-20+10-40)×25%〕

　　所得税费用　　　　　22.5