2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(10)

　　乙公司无形资产原取得成本为3000万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至合并日(或购买日)已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。

　　假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用;固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。

　　(3)2009年6月至12月间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项:

　　①2009年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为240万元，成本为160万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。

　　②2009年7月，甲公司将本公司的某项专利权以160万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为120万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。

　　③2009年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为124万元，成本为92万元。至2009年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为74万元。

　　④至2009年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。

　　(4)除对乙公司投资外，2009年1月2日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丙公司30%的股权，转让价格600万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1840万元。取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。

　　2009年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价为136万元，成本为104万元。至2009年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。

　　丙公司2009年度实现净利润320万元。

　　(5)其他有关资料如下：

　　①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系(说明为非同一控制下的企业合并)，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。

　　②不考虑增值税;各公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化;预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　③A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。

　　④除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。

　　⑤甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权，没有计划出售(此条件说明涉及长期股权投资核算的，不需要确认递延所得税)。

　　⑥甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。