2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(10)

　　贷：存货　　　　　　16

　　借：递延所得税资产　　　　(16×25%)4 (可先不做)

　　贷：所得税费用　　　　　　　4

　　④内部债权债务抵销分录：

　　借：应付账款　　　　　　　400

　　贷：应收账款　　　　　　　400

　　借：应收账款――坏账准备　20

　　贷：资产减值损失　　　　　20

　　借：所得税费用　　　　　(20×25%)5

　　贷：递延所得税资产　　　　5(可先不做)

　　⑤内部交易递延所得税调整

　　借：递延所得税资产　　40.5(19+22.5+4-5)

　　贷：所得税费用　　　　40.5

　　(3)　编制购买日2009年5月31日调整分录抵销分录

　　将子公司的账面价值调整为公允价值：

　　借：固定资产　　　4200(12600-8400)

　　无形资产　　　3000(5000-2000)

　　贷：资本公积　　　7200

　　抵销分录

　　借：实收资本　　　　　4000

　　资本公积　　　　　9200(2000+7200)

　　盈余公积　　　　　860

　　未分配利润　　　　5940

　　商誉　　　　　　　2052[16612-(20000-递延1800)×80%]

　　贷：长期股权投资　　　16612

　　少数股东权益　　　3640[(20000-1800)×20%]

　　递延所得税负债　　1800(7200×25%)

　　(4)　编制资产负债表日2009年12月31日调整分录抵销分录

　　⑥将子公司的账面价值调整为公允价值(调整分录)

　　借：固定资产　　　　　4200

　　无形资产　　　　　3000

　　贷：资本公积　　　　　7200

　　借：管理费用　　　　　　　　291.66

　　贷：固定资产—累计折旧　　　　 116.66(4200/21×7/12)

　　无形资产—累计摊销等　　　 175(3000/10×7/12)

　　借：递延所得税负债　 72.92(291.66×25%)

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　72.92