2010注册会计师《会计》冲刺实验模拟试题(1)

　　(3).下列关于资料三的处理，正确的有( )。

　　A.长期应收款外币账户不产生汇兑差额

　　B.长期应收款外币账户产生的汇兑差额先计入财务费用，然后转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

　　C.长期应收款外币账户产生的汇兑差额直接计入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

　　D.归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表的少数股东权益项目

　　E.归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表中的负债项目

　　三、计算分析题

　　1.东胜公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%;假定除增值税营业税外不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为企业的主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

　　东胜公司2009年发生的经济业务及相关资料如下：

　　(1) 8月30日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费 150万元;东胜公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。

　　(2) 9月8日，收到先征后返的营业税50万元，并存入银行。

　　(3)2008年10月11日，将其所拥有的一条道路的收费权转让给S公司10年，10年后东胜公司收回收费权，东胜公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由东胜公司负责，本年度发生维修费用计10万元。

　　(4)10月21日，委托E商店代销一批零配件，代销价款200万元。本月底收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，东胜公司收到代销清单时向E商店开具增值税发票。E商店按不含税代销价款的5%收到手续费。该批零配件的实际成本为150万元。款项已收到。

　　(5)11月25日，接受一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，均以银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。

　　(6)12 月 15日与D 公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月 ，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20万元( 均为安装人员工资 )，预计还将发生安装费用80万元。东胜公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

　　(7)东胜公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。东胜公司12月份共销售丙产品1 000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。

　　(8)12月1日，东胜公司采用分期收款方式向广源公司销售A产品一台，销售价格为600万元，合同约定发出A产品当日收取价款175.5万元(该价款包括第一期收取的价款与相应的增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取。A产品的成本为500万元。产品已于同日发出，收取的175.5万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为551万元。假定税法规定，在合同约定的收款日期发生增值税的纳税义务。

　　东胜公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

　　(9)12月16日，采用以旧换新方式，销售给长江公司F产品1件，单价为269.1万元(含税价格)，单位销售成本为100万元;同时收回1件同类旧商品，每件回收价为50万元(不考虑增值税);实际收入款项219.1万元。

　　(10)2008年4月1日，东胜公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2008年5月开工，预计2010年3月完工。东胜公司2008年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2009年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。东胜公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2009年年末预计合同总成本为850万元。

　　(11)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为 50 万元;盘亏的固定资产原价为 200万元，累计折旧为120 万元，已计提的减值准备为 30 万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。

　　要求：

　　(1)编制东胜公司与上述经济业务相关的会计分录;

　　(2)假定不考虑其他因素，计算东胜公司2009年度的营业利润(金额单位以万元表示，答案保留两位整数)。

　　2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

　　(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

　　(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

　　(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2 500万元，2009年年末的公允价值为2 600万元。

　　(5)2010年3月，甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款2800万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为2700万元。

　　要求(答案中的金额单位用万元表示)：

　　(1)编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

　　(2)计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。

　　(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

　　(4)编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。

　　(5)编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。

　　(6)编制甲公司进行债务重组的会计分录。