2010注册会计师《会计》冲刺实验模拟试题(2)

　　二、多项选择题(本题型10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，研究开发过程中，发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元;2009年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司将该项无形资产对外出租。

　　甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。税法规定，上述研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法上该项无形资产摊销年限为10年，采用直线法摊销。

　　甲公司2009年利润总额为1 950万元，除此项无形资产外，没有其他纳税调整项目;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额;所得税税率为25%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

　　(1).按照我国企业会计准则的规定，下列有关所得税的表述正确的有( )。

　　A.企业因吸收合并取得的资产产生的暂时性差异，不应予以确认

　　B.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

　　C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积)

　　D.内部研发形成的无形资产，如果该研发项目不享受税收优惠，则在形成无形资产时，计税基础与账面价值一般是相同的

　　E.无形资产在取得时，一般其入账价值与计税基础是相同的，不产生暂时性差异

　　(2).下列说法正确的有( )。

　　A.甲公司2009年应纳税所得额是1577.5万元

　　B.甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异是277.5万元

　　C.甲公司2009年末因上述业务确认的递延所得税资产是69.38万元

　　D.甲公司2009年末因上述业务确认的递延所得税资产是0万元

　　E.甲公司2009年末因上述业务确认的所得税费用是400万元

　　2.天坛公司为上市公司，2009年1月1日发行在外的普通股份为10 000万股。2009年，天坛公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：

　　(1)2月20日，天坛公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4 000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权;

　　(2)7月1日，根据股东大会决议，以2009年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股;

　　(3)10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2 000万股股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买天坛公司的1股普通股;

　　(4)天坛公司2009年度普通股平均市价为每股10元，2009年度合并净利润为13 000万元，其中归属于天坛公司普通股股东的部分为12 000万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　(1).下列各项关于天坛公司每股收益计算的表述中，正确的是(　)。

　　A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

　　B.计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股

　　C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数

　　D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具有稀释性潜在普通股的影响

　　E.非同一控制下的企业合并，应从购买日起计算发行在外的普通股股数