2010注册会计师《会计》冲刺实验模拟试题(4)

　　4.甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。

　　(2)因处置投资性房地产产生净收益30万元。

　　(3)因收发差错造成存货短缺净损失10万元。

　　(4)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

　　(5)因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元(已扣除了所得税影响)。

　　(6)甲公司接受丁公司投资，增加资本公积60万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　(1).下列各项关于甲公司2010年度财务报表资产项目列报的表述中，不正确的是( )。

　　A.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本

　　B.领用的来料加工原材料160万元不计入甲公司的存货成本

　　C.加工业务形成存货的账面价值为500万元

　　D.加工业务形成存货的账面价值为340万元

　　(2).上述交易或事项对甲公司2010年度营业利润的影响是(　)。

　　A.20万元

　　B.-10万元

　　C.90万元

　　D.120万元

　　(3).甲公司2010年度利润表“其他综合收益”项目列示的金额为( )万元。

　　A.100万元

　　B.75万元

　　C.160万元

　　D.120万元

　　5.甲公司于2009年1月1日将其自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年，转换当日的公允价值为1 100万元，转换当日的账面价值为1 200万元。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同，企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。

　　该项投资性房地产在2009年12月31日的公允价值为1 800万元。2009年12月31日税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 700万元。2010年12月31日税前会计利润为1 000万元。适用的所得税税率为25%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1).2009年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.2009年末“递延所得税负债”余额为168.75万元

　　B.2009年末确认的递延所得税费用为168.75万元

　　C.2009年应交所得税为250万元

　　D.2009年所得税费用为250万元

　　(2).2010年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.2010年末“递延所得税负债”发生额为-6.25万元

　　B.2010年末确认的递延所得税费用为3.125万元

　　C.2010年应交所得税为256.25万元

　　D.2010年所得税费用为250万元