2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　(3)3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。

　　经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。

　　甲公司2010年调整之前的利润表如下：

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　2010年度　　　　　　　　　　　单位：万元

　　其他假定：

　　(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

　　(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

　　(3)各项交易或事项均具有重大影响。

　　(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响，同时也尚未计算应交所得税。

　　(5)不考虑2010年度盈余公积的计提，涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。

　　要求：

　　(1)说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项?哪些是调整事项?哪些是非调整事项。

　　(2)对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。

　　(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。

　　(4)调整2010年度的利润表。

　　2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：

　　(1)2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权，该部分股权占丙公司股权的20%，收购价格为2 000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2006年12月31日。该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

　　(2)2007年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位：万元)

　　丙公司该项固定资产预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用，甲公司预计剩余使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司在取得投资时丙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%，剩余20%于2008年全部对外售出。

　　(3)2007年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2 000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。