2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　(2) There is impairment loss of raw material on Jun 30. T Due to the finished goods is produced by raw material, we should judge whether the finished goods has impairment loss or not. The net realizable value of finished goods is 2440-20=2420. The finished goods is impairment loss, and the cost of the finished goods is 2000+540=2540, so the raw material should be measured based on the net realizable value of the finished goods

　　Net realizable value of the raw material is 2440-540-20=1880, because the cost of the raw material is 2000, it has impairment loss, the accrued provision for the raw material is 2000-1880=120

　　Dr: Loss of impairment of assets 120

　　Cr: Provision for obsolete stocks 120

　　(3) Debt recovery entries of Company A and Dongfang

　　Dr: Accounts payable 1 100

　　Cr: bank deposit 200

　　Cr: Long term equity investment 680

　　Cr: Investment income 120

　　Cr: Non-operating income 100

　　(4) Journal entry that accrue or reverse provision for obsolete stock on 32/12 of Company

　　A

　　At the end of the year, the cost of the raw material is 2 000×40%=800 in ten thousand Yuan, net realizable value is 820—4=816 in ten thousand, and the provision for obsolete stock is 120 in ten thousand, so the provision for obsolete stock we should reverse is 120 in ten thousand

　　Dr: Provision for obsolete stocks 120

　　Cr: Impairment loss of Provision for assets 48

　　Cr: Prime operating cost 72

　　(5) Journal entry of replacement of assets of Company A in 20/03/2008

　　Dr: Fixed assets 959.4

　　Cr: Other operating revenue 820

　　Cr: Tax payable—VAT payable (Output VAT) 139.4

　　Dr: Other operating cost 800

　　Cr: Raw material 800

　　2

　　[答案] (1)借：固定资产 　　　　　　　　(409.5+1.5)411

　　应交税费――应交增值税(进项税额)　　69.615

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　480.615

　　借：制造费用 　　　　　　　　　 (411/10*9/12)30.825

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.825

　　(2)6月20日

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　(300×117%)351

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　51

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　260

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　12月31日

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　(351-260)91

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　91

　　(3)6月16日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　11月10日

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1116.6

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　(2000×99%)1980

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　(1980×17%)336.6

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　1560

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

　　(4)8月10日

　　借：委托加工物资 　　　　　　　　　　　　392 000

　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　392 000