2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　8月15日

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　 58 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　9 860

　　应交税费—应交消费税 　　　　　　　　　50 000

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117 860

　　8月18日

　　借：委托加工物资 　　　　　　　　　　　　　10 000

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　8月20日

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　460 000

　　贷：委托加工物资 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　460 000

　　(5)10月底：

　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　 50 000

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 　　　　　50 000

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　(30×1000)30 000

　　其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　　　(4000×5)20 000

　　11月底和12月底，做同样的分录。

　　(6)履行合同发生的损失=1 000×(45-40)=5 000(元)，不履行合同发生的损失=1 000×40×20%=8 000(元)，乙公司应该按照履行合同与违约金中的较低者确认一项预计负债，故应确认预计负债5 000元。

　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　待产品完工后：

　　借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　(7)

　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　380.175

　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　30.825

　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 411

　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　 380.175

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 　　　　　　　(400*17%)68

　　营业外收入-处置非流动资产利得 　　　　　　(400-380.175)19.825

　　营业外收入-债务重组利得 　　　　　　　(500-400*117%)32

　　3

　　[答案] (1)①结转固定资产并调整20×7年下半年应计提的折旧

　　借：固定资产 2 000

　　贷：在建工程　2 000

　　借：以前年度损益调整　　50

　　贷：累计折旧 　　　　　　50

　　借：以前年度损益调整　　　190

　　贷：在建工程　　　　　　　190

　　②无形资产差错的调整

　　20×8年期初无形资产摊销后的净值=400-(400/5×1.5)=280(万元)

　　借：无形资产　　　400

　　贷：以前年度损益调整　　　280

　　累计摊销　　　　　　　120

　　③对销售费用差错的调整

　　借：以前年度损益调整　　　600

　　贷：其他应收款　　　　　　600

　　④对其他业务核算差错的调整

　　借：其他业务收入　　　2 000

　　贷：以前年度损益调整　　500

　　其他业务成本　　　　1 500