2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　7. 长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。20×8年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万。至20×9年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品已发生减值并计提存货跌价准备10万元。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。

　　A.递延所得税资产125万元

　　B.递延所得税负债125万元

　　C.递延所得税资产122.5万元

　　D.递延所得税负债250万元

　　8. 甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2009年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税额为20.4万元。合同约定，甲公司于2009年初至2011年底3年内，每年12月31日支付40万元。2009年1月1日，甲公司收到该设备，同时支付增值税进项税额20.4万元，另支付保险费、装卸费等2万元;2009年12月31日安装完毕。假定甲公司综合各方面因素后决定采用6%作为折现率，不考虑其他因素。则下列说法中正确的是()。[(P/A，6%，3)=2.6730]

　　A. 2009年末固定资产的入账价值为115.335万元

　　B.增值税额20.4万元应计入固定资产的初始入账成本

　　C.2009年1月1日“未确认融资费用”科目的发生额为24.18万元

　　D.2009年12月31日未确认融资费用的摊销额6.4152万元计入财务费用

　　9. 满足一定条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示，正确的是()。

　　A.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

　　B.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债应分别列示

　　C.一般情况下，在个别财务报表中，当期递延所得税资产及递延所得税负债应分别列示

　　D.在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销

　　10. 三原公司有T、M、N三家分公司作为3个资产组，账面价值分别为600万元、500万元、400万元，预计寿命为10年、5年、5年，总部资产300万元，2008年末三原公司所处的市场发生重大变化对企业产生不利影响进行减值测试。假设总部资产能够按照各资产组账面价值并以使用时间为权数按比例进行分摊，则分摊总部资产后各资产组账面价值为()万元。

　　A. 720，600，480

　　B.840，600，360

　　C.600，500，400

　　D.771.43，571.43，457.14

　　11. 在采用权益法核算的情况下，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。

　　A.被投资企业接受现金捐赠时

　　B.被投资企业提取盈余公积

　　C.被投资企业宣告分派现金股利

　　D.被投资企业宣告分派股票股利

　　12. 甲公司是一家上市公司，自2007年起执行新的企业会计准则。2005年初开始的研究开发某专利产品项目于2007年4月20日获得成功，并于2007年7月1日申请取得相应的专利权。该专利产品研究开发过程中发生的费用记录如下：2005年至2006年3月末的研究过程中发生材料费用100万元，人工费用900万元，其他各种杂费50万元;2006年4月转入开发阶段，2006年度的开发费用为：材料费用300万元，人工费用700万元，借款费用40万元，其他杂费60万元。假定开发支出均符合资本化条件。2007年度发生的开发费用为：材料费用100万元，人工费用300万元，借款费用10万元，其他费用30万元。专利申请、注册以及其他的法律费用共计120万元。该项专利权法律保护年限为15年，甲公司估计受益年限5年，但该无形资产预期价值实现方式无法可靠确定，则甲公司2007度应确认的无形资产摊销费用为()万元。

　　A.122

　　B.166

　　C.271

　　D.46.67

　　13. 下列关于金融负债的说法，不正确的是()。

　　A.金融负债是负债的重要组成部分

　　B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用计入投资收益

　　C.企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债

　　D.长期借款不属于金融负债的组成部分

　　14. 2008年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2009年3月将生产的A产品销售给乙公司。A产品合同价格为200万元，如甲公司单方面撤销合同，A产品的违约金为合同价的50%。由于2008年市场原材料价格大幅度的上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2008年末A产品均已完工并预收入库，其中A产品成本为240万元。至2008年末A产品市场价格上升，其中A产品公允价值为260万元。假定不考虑销售税费。甲公司与乙公司签订的A产品销售合同，正确的会计处理方法是()。

　　A.确认存货跌价准备40万元

　　B.确认存货跌价准备100万元

　　C.确认预计负债80万元

　　D.确认预计负债40万元