2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　C.投资收益与利润分配的抵销：

　　借：投资收益　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　少数股东损益　　　　　　　200

　　未分配利润—年初　　　　2 700

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　100

　　对所有者(或股东)的分配　　　　500

　　未分配利润—年末　　　　　　　3 100

　　D.内部商品销售业务：

　　借：营业收入　　　　　　　　　300

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　300

　　借：营业成本　　　　　　　　　40

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　40

　　E.内部应收账款：

　　借：应付账款　　　　　　　　　100

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　100

　　借：应收账款—坏账准备　　　10

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　10

　　②2008年抵销分录：

　　A.子公司合并日的盈余公积和未分配利润：

　　借：资本公积　　　　　　　　　2 400

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　240(300×80%)

　　未分配利润　　　　　　　　　　　2 160(2 700×80%)

　　B.投资业务：

　　借：股本　　　　　　　　　　6 000

　　资本公积—年初　　　　　1 000

　　盈余公积—年初　　　　　400

　　—本年　　　　　120

　　未分配利润—年末　　　　3 780(3 100+1 200-120-400)

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　9 040

　　少数股东权益　　　　　　　　　　2 260[(6 000+1 000+400+120+3 780)×20%]

　　借：投资收益　　　　　　　　　960(1 200×80%)

　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　240

　　未分配利润—年初　　　　3 100

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　120

　　对所有者(或股东)的分配　　　　400

　　未分配利润—年末　　　　　　　3 780

　　C.内部商品销售业务：

　　2007年购入的商品

　　借：未分配利润—年初　　　　40

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　40

　　借：营业成本　　　　　　　　　10

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　10

　　2008年购入的商品

　　借：营业收入　　　　　　　　　200

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　200

　　借：营业成本　　　　　　　　　20

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　20