2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　事项(6)：报告年度售出商品在日后期间内退回，应调整报告年度的收入、成本、税金等，不调整退货年度的损益。因此，先冲回原账面记录，再调整报告年度损益。

　　借：应收账款 468

　　贷：主营业务收入 400

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68

　　借：主营业务成本 250

　　贷：库存商品 250

　　再调整：

　　借：库存商品 250

　　贷：以前年度损益调整——调整2010年营业成本 250

　　借：以前年度损益调整——调整2010年营业收入400

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68

　　贷：应收账款 468

　　此外，2011年初至2011年3月31日期间发生的调整事项的调整分录：

　　事项(1)

　　借：以前年度损益调整——调整2010年营业收入 24

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08

　　贷：应收账款 28.08

　　事项(2)

　　借：以前年度损益调整——调整2010年营业外支出 3 270

　　贷：预计负债 3 270(5 200×60%+150)

　　(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。

　　应交所得税=(4 245-102+3 270+800)×25%=2 053.25(万元)

　　其中：4 245=9 000+75-600+20-6-800+250-400-24-3 270

　　递延所得税资产(借方发生额)=0

　　所得税费用=2 053.25(万元)