2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　(4)调整2010年度的利润表：

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　　2010年度 　　　　　　　　　　单位：万元

　　2

　　[答案] (1)编制甲公司2007年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录;

　　2007年1月1日：

　　借：长期股权投资—丙公司(成本)2 100(10 500×20%)

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　2 000+10=2010

　　营业外收入 　　　　　　　　 　　　 90

　　2007年11月1日：

　　借：长期股权投资—丙公司(其他权益变动)30

　　贷：资本公积—其他资本公积 30

　　2007年12月31日：

　　丙公司2007年度实现的账面净利润为400万元，按照公允价值调整后的净利润=400-(500-300)×80%-(600/5-1000/10)=220(万元)，又因为当期存在一项存货的逆流交易，60%的部分实现了对外销售，未实现内部交易损益为(1 100-800)×40%=120(万元)，所以，投资方应确认的投资收益=(220-120)×20%=20(万元)。

　　借：长期股权投资—丙公司(损益调整)20

　　贷：投资收益 20

　　(2) 假定甲公司2007年末存在其他子公司，需要编制合并报表。编制对丙公司长期股权投资的调整分录;

　　借：长期股权投资 24(120×20%)

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　24

　　(3)编制甲公司2008年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录;

　　丙公司自用固定资产转为投资性房地产，确认的资本公积=300-[300+20-(300+20-20)×5/15]=80(万元),因此，甲公司应确认其他权益变动的金额=80×20%=16(万元)，会计分录为：

　　借：长期股权投资—丙公司(其他权益变动)16

　　贷：资本公积—其他资本公积 16

　　2008年12月31日