2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(11)

　　8. 2006年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权日为2009年12月31日。该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，截至2007年累计确认负债300 000元，2006年和2007年均没有人离职，2008年有10人离职，预计2009年没有人离职，2008年末增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份支付的说法，正确的有()。

　　A. 该项股份支付属于以权益结算的股份支付

　　B.该项股份支付属于以现金结算的股份支付

　　C.对2008年当期管理费用的影响金额为105 000元

　　D.2008年末确认资本公积累计数为405 000元

　　E.2008年末确认负债累计数为405 000元

　　9. A公司拥有B公司40%的表决权资本，E公司拥有B公司60%的表决权资本;A公司拥有C公司60%的表决权资本;C公司拥有D公司52%的表决权资本。上述公司不存在关联方关系的有()。

　　A.A公司与B公司

　　B.A公司与D公司

　　C.A公司与E公司

　　D.E公司与C公司

　　E.B公司与C公司

　　10. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：

　　(1)20×8年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　(2)20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。

　　(3)20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。

　　(4)20×8年12月25日，以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。

　　(5)20×8年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10 000万元。

　　(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有()。

　　A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元

　　B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元

　　C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

　　D.对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元

　　E.对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元

　　11. 接上题，下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，不正确的有()。

　　A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3 243.75万元，应在个别报表中进行确认

　　B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元，应在合并报表中进行确认

　　C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

　　D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

　　E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额

　　12. 接上题，下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有()。

　　A.甲公司20×8年应确认的当期所得税为零

　　B.甲公司20×8年应确认的递延所得税为-625万元

　　C.甲公司20×8年应确认的递延所得税为750万元

　　D.甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用为-625万元

　　E.甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用为0