2010年注册会计师考试《会计》临考押密试卷

　　2)、确认P公司收到S公司2010年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益320万元(400万元×80%)。

　　借：投资收益 320

　　贷：长期股权投资—S公司 320

　　3)确认P公司在2010年s公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额400万元(资本公积的增加额500万元×80%)。

　　借：长期股权投资—S公司400

　　贷：资本公积400

　　@2011年

　　1)将上期编制合并财务报表调整分录时涉及的利润表和所有者权益变动表“未分配利润”栏目中的项目，在本期编制调整分录时均应用“未分配利润—年初”项目代替。

　　借：长期股权投资—S公司880

　　贷：未分配利润—年初480

　　资本公积—年初400

　　2)按购买日(2010年1月1日)S公司可辨认

　　资产公允价值持续计算的2011年1月1日S公司所有者权益=5600+(1015—15)—400+500=6700(万元)，追加投资部分投资成本为610万元，应调增长期股权投资和资本公积=6700×10%一610=60(万元)。

　　借：长期股权投资 60

　　贷：资本公积 60

　　3)确认P公司在2011年S公司实现净利润1100万元(1115—20+5)中所享有的份额990万元(1100×90%)。

　　借：长期股权投资一S公司 990

　　贷：投资收益 990

　　4)确认P公司收到S公司2011年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益270万元(300万元×90%)。

　　借：投资收益 270

　　贷：长期股权投资一S公司 270

　　(3) 2010年12月31日合并财务报表中应确认的商誉：5000—5600×80%=520(万元)。

　　2011年12月31日合并财务报表中应确认的商誉：5000—5600×80%=520(万元)。

　　(4)2010年12月31日P公司对S公司长期股权投

　　资经调整后的金额=5000+800—320+400=5880(万元)。

　　借：股本—年初 3500

　　—本年 0

　　资本公积—年初 2100

　　—本年 500

　　盈余公积—年初 0

　　—本年 101.5

　　未分配利润—年末 498.5

　　商誉 520

　　贷：长期股权投资 5880