2010年注册会计师考试《会计》临考押密试卷

　　(三) 2010年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，2010年5月30日乙公司因财务困难，经协商于2010年6月4日甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元;剩余债务延期支付，债务延长期间，每月收取余款2%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2010年10月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为100000元，2010年6月30日办理了有关债务解除手续。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第6题至第7题。

　　6.该债务重组的重组日为()。

　　A.2010年5月30日

　　B.2010年6月4日

　　C.2010年6月30日

　　D.2010年10月4日

　　7.在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。

　　A.118000

　　B.130000

　　C.134000

　　D.122000

　　(四)2009年12月31日，腾远公司将某大型机器设备按2100万元的价格销售给甲租赁公司。该设备2009年12月31日的账面价值为1800万元，已计提折旧100万元，资产减值准备150万元。同时，又签订一份租赁合同将该设备融资租回。在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的尚可使用期限为10年。

　　要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第8题至第9题。

　　8.该售后租回形成递延收益的金额为()万元。

　　A.300

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　9.2010年应分摊的未实现售后租回收益金额为()万元。

　　A.30

　　B.5

　　C.20

　　D.15

　　(五)甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

　　(1)2010年2月6目，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。

　　(2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。

　　(3)2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第10题至第11题。

　　10.关于事项(1)，下列说法不正确的是()。

　　A.甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

　　B.如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益

　　C.如果该生产设备生产的产晶已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”

　　D.如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”

　　11.关于事项(2)和事项(3)的处理，下列说法不正确的是()。

　　A.事项(2)应作为资产负债表日后非调整事项

　　B.事项(3)中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项

　　C.事项(3)中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项

　　D.事项(3)中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项