2010年注册会计师考试《会计》临考押密试卷

　　(九)大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：

　　(1)2011年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

　　(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

　　(3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。

　　(4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

　　假设大海公司无其他纳税调整事项。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第18题至20题。

　　18.2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为()。

　　A.37.5

　　B.50

　　C.42.5

　　D.12.5

　　19.2011年利润表中“所得税费用”项目金额为()。

　　A.512.5

　　B.500

　　C.520

　　D.525

　　20.关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是()。

　　A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量

　　B.对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益

　　C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额

　　D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计人初始确认金额