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2
[答案] (1)销售实现时:
借:应收票据 117 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
(2)3个月后,应收票据到期,甲企业收回款项117 000元,存入银行:
借:银行存款 117 000
贷:应收票据 117 000
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现,且银行拥有追索权,则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件,应将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)。甲企业贴现获得现金净额112 660元,则甲企业相关账务处理如下:
借:银行存款 112 660
短期借款——利息调整 4 340
贷:短期借款——成本 117 000
3
[答案] (1)编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
借:可供出售金融资产――成本 6 750(200×33+150)
贷:银行存款 6 750
(2)编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时,安信公司的会计分录。
借:应收股利 90 (1 800×5%)
贷:可供出售金融资产――成本 90
(3)编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
借:银行存款 90
贷:应收股利 90
(4)编制2006年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
借:资本公积――其他资本公积 810
贷:可供出售金融资产――公允价值变动 810(6 750-90-200×29.25)
(5)编制2007年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。
借:资产减值损失3 960 (6 750-90-200×13.5)
贷:资本公积――其他资本公积 810
可供出售金融资产――公允价值变动 3 150
(6)编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
确认股票价格上涨=200×22.5-(6 750-90-810-3 150)=1 800(万元)
借:可供出售金融资产――公允价值变动 1 800
贷:资本公积――其他资本公积 1 800
(7)编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。
借:银行存款 3 600(200×18)
可供出售金融资产――公允价值变动 2 160(810+3 150-1 800)
资本公积――其他资本公积 1 800
贷:可供出售金融资产――成本 6 660
投资收益 900
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