2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(2)

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　　[答案]

　　(1)购买债券时：

　　借：交易性金融资产——成本 1 000 000

　　应收利息 　　　 　　　　　60 000

　　投资收益 　　　 　　　　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 1 065 000

　　(2)收到购买时支付价款中所含利息

　　借：银行存款　　 60 000

　　贷：应收利息 　　　60 000

　　(3) 2008年12月31日，A债券的公允价值发生变动时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 60 000

　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　60 000

　　(4)2008年底确认应收利息：

　　借：应收利息　60 000

　　贷：投资收益　60 000

　　收到A债券2008年度的利息时(持有期间)：

　　借：银行存款 　60 000

　　贷：应收利息 　60 000

　　(5)2008年4月20日，海昌公司出售A债券时：

　　借：银行存款 1 080 000

　　贷：交易性金融资产——成本 　　　　1 000 000

　　——公允价值变动 60 000

　　投资收益 　　　　　　　　　　　20 000

　　同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益：

　　借：公允价值变动损益　　 60 000

　　贷：投资收益 　　　　　　 60 000