2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(10)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)2008年4月1日，确认发行的看涨期权：

　　借：银行存款　　8 000

　　贷：衍生工具——看涨期权　　8 000

　　(2)2008年12月31日，确认期权公允价值减少：

　　借：衍生工具——看涨期权　　2 000

　　贷：公允价值变动损益　　　2 000

　　(3)2009年3月31日，确认期权公允价值减少：

　　借：衍生工具——看涨期权　　1 000

　　贷：公允价值变动损益　　　1 000

　　(4)恒通公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。东大公司有义务向恒通公司交付130 000元(130×10 00)，并从恒通公司收取125 000元(125×1 000)，东大公司实际支付净额为5 000元。

　　反映看涨期权结算的账务处理如下：

　　借：衍生工具——看涨期权　　5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　5 000

　　2

　　[答案] (1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 40

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 40

　　借：利润分配——未分配利润 40

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 40

　　(2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利：

　　借：利润分配——应付现金股利 300

　　贷：应付股利 300

　　借：利润分配——未分配利润 300

　　贷：利润分配——应付现金股利 300

　　(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录：

　　借：资本公积 4 000

　　贷：股本 4 000

　　(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录：

　　借：利润分配——未分配利润 3 142

　　贷：本年利润 3 142

　　(5)编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：

　　借：盈余公积——法定盈余公积 200

　　贷：利润分配——盈余公积补亏 200

　　借：利润分配——盈余公积补亏 200

　　贷：利润分配——未分配利润 200

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