2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(11)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] 甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。

　　(1)1月1日销售成立

　　借：应收账款 5 850

　　贷：主营业务收入 5 000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 850

　　借：主营业务成本 4 000

　　贷：库存商品 4 000

　　(2)1月31日确认销售退回

　　借：主营业务收入　　 1 000(5 000×20%)

　　贷：主营业务成本 　　　　　　　　800(4 000×20%)

　　预计负债　　　 　　　 200

　　(3)2月1日收到货款

　　借：银行存款 5 850

　　贷：应收账款 5 850

　　(3)6月30日退回200件

　　借：库存商品 800 (200×4)

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170 (200×5×17%)

　　预计负债 200

　　贷：银行存款 1 170(200×5×1.17)

　　如退回210件

　　借：库存商品 840 (210×4)

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 178.5(210×5×17%)

　　主营业务收入 50 (10×5)

　　预计负债 200

　　贷：主营业务成本 40 (10×4)

　　银行存款 1228.5 (210×5×1.17)

　　如退回160件

　　借：库存商品 640(160×4)

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 136(160×5×17%)

　　主营业务成本 160 (40×4)

　　预计负债 　 200

　　贷：银行存款 936 (160×5×1.17)

　　主营业务收入 200(40×5)

　　2

　　[答案] (1)①借：应收账款234

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　借：主营业务成本160

　　贷：库存商品160

　　借：银行存款232

　　财务费用2

　　贷：应收账款234

　　②借：主营业务收入50

　　应交税费——应交增值税(销项税额)8.5

　　贷：应收账款58.5

　　③借：银行存款 234

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)34

　　其他应付款 200

　　借：发出商品 150

　　贷：库存商品 150

　　④借：银行存款11.5

　　库存商品0.2

　　贷：主营业务收入10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本6

　　贷：库存商品6

　　⑤借：应收账款17.55

　　贷：主营业务收入15

　　应交税费——应交增值税(销项税额)2.55

　　借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

　　借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

　　⑥借：应收账款70.2

　　贷：主营业务收入60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　借：主营业务成本48

　　贷：库存商品48

　　⑦借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　⑧借：主营业务收入40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

　　贷：银行存款46.4

　　财务费用0.4

　　借：库存商品32

　　贷：主营业务成本32

　　(2)营业收入=200-50+10+15+60-40=195万元

　　营业成本=160+6+20+48-32=202万元

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