2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(12)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

　　①12月1日：

　　借：发出商品　200(100×2)

　　贷：库存商品　200

　　12月31日

　　借：应收账款　210.6

　　贷：主营业务收入　180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本　120(60×2)

　　贷：发出商品　120

　　借：银行存款　208.8

　　销售费用　1.8

　　贷：应收账款　210.6

　　②12月5日

　　借：主营业务收入　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　17

　　贷：应收账款　117

　　借：库存商品　70

　　贷：主营业务成本　70

　　③12月10日

　　借：银行存款　20

　　贷：预收账款　20

　　12月31日

　　借：劳务成本　40

　　贷：应付职工薪酬　40

　　借：预收账款　60

　　贷：其他业务收入　60(200×30%)

　　借：其他业务成本　39[(40+90)×30%]

　　贷：劳务成本　　39

　　借：营业税金及附加　3

　　贷：应交税费——应交营业税　3(60×5%)

　　④12月15日

　　借：银行存款　3000

　　贷：交易性金融资产——成本　2600(3900×1000/1500)

　　——公允价值变动　300(450×1000/1500)

　　投资收益　　　　　　　　100

　　借：公允价值变动损益　300

　　贷：投资收益　　　300

　　12月31日

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　200[500×3.3-(4350-2600-300)]

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　200

　　⑤12月31日

　　借：生产成本　234

　　管理费用　117

　　贷：应付职工薪酬　351

　　借：应付职工薪酬　351

　　贷：主营业务收入　300(200+100)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51

　　借：主营业务成本　240(160+80)

　　贷：库存商品　240

　　⑥12月31日

　　借：长期应收款　3000

　　贷：主营业务收入　2500

　　未实现融资收益　500

　　借：主营业务成本　2000

　　贷：库存商品　2000

　　借：银行存款　425

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)　425

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