2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(13)

　　3

　　[答案] (1)2007年12月31日会计分录：

　　借：营业外支出——诉讼赔偿 　　125

　　管理费用——诉讼费　　　　　　 2

　　贷：预计负债——未决诉讼　 127

　　借：其他应收款一一保险公司　　　　 50

　　贷：营业外支出——诉讼赔偿　　　 50

　　借：递延所得税资产　　31.75(127×25%)

　　贷：所得税费用　　　　31.75

　　借：所得税费用 12.5(50×25%)

　　贷：递延所得税负债 12.5

　　(2)2008年2月15日会计分录

　　借：预计负债一一未决诉讼　　 127

　　贷：其他应付款——李某　　　115

　　——法院　　　 2

　　以前年度损益调整　　　 10

　　借：以前年度损益调整　　　　　 2.5

　　贷：递延所得税资产　　　　　　2.5

　　借：以前年度损益调整　7.5

　　贷：利润分配——未分配利润　7.5

　　借：利润分配一一未分配利润　　 1.5

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　 1.5

　　(3)2008年2月21日会计分录

　　借：银行存款　　 50

　　贷：其他应收款——保险公司　　 50

　　借：其他应付款——李某　　 115

　　——法院　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　117

　　借：以前年度损益调整　 29.25

　　贷：递延所得税资产　　29.25(31.75-2.5)

　　借：递延所得税负债 12.5

　　贷：以前年度损益调整 12.5

　　4

　　[答案] 2006年会计处理

　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　100

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：所得税费用[(5 000+100)×25%]1 275

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　 1 275

　　2007年会计处理

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　 100

　　营业外支出 　　　　　　　　　　　20

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：其他应付款 　　　　　　　　　　　120

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 1 255

　　贷：应变税费——应交所得税[(5 000+20)×25%]1 255

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