2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(13)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)本事项属于或有事项。因履行义务的金额不能合理地确定，因而属于或有负债。该或有事项如果充分披露，将会对甲公司造成重大不利影响，因而只需披露未决诉讼形成的原因：

　　“20×5年11 月10日，本公司因产品发生质量事故，致使消费者王某死亡。12月3 日，王某家属起诉至法院，要求赔偿500万元。至年末资产负债表日，本诉讼仍在进行中。”

　　(2)本事项属于或有事项，并满足或有事项确认为负债的三个条件，应确认为负债：

　　借：营业外支出　　200

　　贷：预计负债　　　　200

　　同时，基本确定能获得 150万元补偿，应单独确认为一项资产：

　　借：其他应收款　　150

　　贷：营业外支出　　150

　　(3)本事项属于或有事项，但由于没有相关预计负债的确认，故只能作为或有资产，而不能作为资产加以确认。本题由于基本确定能获得胜诉，故可予以披露：

　　“本公司认为应享受一项税收优惠政策，但税务部门迟迟不予落实执行，因而本公司已上诉法院，要求返还税款 150 万元。目前该诉讼正在进行中。”

　　(4)本事项不是或有事项，而是确定性事项，应计入营业外支出20万元、其他应收款10万元和其他应付款30万元。

　　(5)本事项属于或有事项，并符合或有事项确认为负债的三个条件，应确认负债8万元。

　　借：营业外支出　　8

　　贷：预计负债　　　　8

　　(6)本事项属于或有事项，并符合或有事项确认为负债的三个条件，应于20×6年末确认预计负债，支付租金时再冲回预计负债。

　　①20×6年12月31日

　　借：营业外支出　　50

　　贷：预计负债　　　50

　　②20×7年12月31日

　　借：预计负债　　　50

　　贷：银行存款　　　50

　　2

　　[答案] 2007年会计处理

　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　100

　　管理费用 　　　　　　　　　　　　2

　　贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　　102

　　借：所得税费用 　　　(5000×25%)1250

　　递延所得税资产　　(102×25%)25.5

　　贷：应交税费—应交所得税 [(5000+102)×25%]1275.5

　　2008年会计处理

　　借：以前年度损益调整—营业外支出　 20

　　预计负债 　　　　　　　　　　　102

　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　　　122

　　借：应交税费—应交所得税 (122×25%)30.5

　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 　　　　　　　30.5

　　借：以前年度损益调整—所得税费用 　25.5

　　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　(102×25%)25.5

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　 122

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 122

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