2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(19)

　　14. 甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税率为25%，甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2008年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2008年应确认的递延所得税资产为()元。

　　A.0

　　B.100(借方)

　　C.600(借方)

　　D.100(贷方)

　　15. 按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是()。

　　A.因非同一控制下企业合并所产生的商誉

　　B.期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值

　　C.企业自行研发新产品所形成的无形资产(非企业合并产生)，其账面价值和计税基础之间的差额

　　D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额

　　16. A公司于2007年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。2009年末，该项固定资产出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则在2009年末递延所得税负债发生额是()万元。

　　A.50

　　B.60

　　C.10

　　D.-10

　　17. 企业于2008年1月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为140万元。该企业适用的所得税税率为25%。2008年末该可供出售金融资产的所得税影响为()。

　　A.确认递延所得税负债10万元

　　B.确认递延所得税资产10万元

　　C.不能确认递延所得税

　　D.在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用

　　18. A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为()万元。

　　A.160

　　B.163.02

　　C.167

　　D.235.8

　　19. A公司于2008年5月21日取得一项权益性投资，支付价款2 500万元，作为可供出售金融资产核算，2008年末该项投资的公允价值为2 200万元。该公司2008年适用所得税税率为25%。假定A公司2008年利润总额为10 000万元，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是()。

　　A.A公司2008年应确认的应交所得税为2 500万元，应确认的递延所得税负债为75万元

　　B.A公司2008年应确认的应交所得税为2 575万元，应确认的递延所得税资产为75万元

　　C.A公司2008年应确认的所得税费用为2 425万元

　　D.A公司2007年应确认的所得税费用为2 500万元

　　20. 甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为()万元。

　　A.1600

　　B.900

　　C.700

　　D.1577.5

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