2011年注册会计师考试《会计》章节练习题(20)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)编制恒通公司6月份外币交易或事项相关的会计分录

　　①6月3日

　　借：银行存款――人民币户　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　690

　　财务费用――汇兑差额　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：银行存款――美元户 　　　　　　　　　　　　　　　　($100×7)700

　　②6月5日

　　借:库存商品 81600

　　贷: 应付账款――美元户　 ($1000×12×6.8)81600

　　③6月10日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3260(2760+500)

　　应交税费――应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　　537.2

　　贷：应付账款――美元户　　　　　　　　　　　　　　　 ($400×6.9)2760

　　银行存款――人民币户　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1037.2

　　④6月14日

　　借：应收账款――美元户　　　　　　　　　　　　　　　　 ($600×6.9)4140

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4140

　　⑤6月20日

　　借：银行存款――美元户　　　　　　　　　　　　　　　　 ($300×6.8)2040

　　贷：应收账款――美元户　　　　　　　　　　　　　　　 ($300×6.8)2040

　　⑥6月25日

　　借：交易性金融资产――成本　　　　　　　　　　　　　　68

　　贷：银行存款――美元户　　　　　　　　　　　　　　　($10×1×6.8)68

　　⑦6月30日

　　计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10万美元

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67

　　贷：长期借款--应计利息(美元户)　　　　　　　　　　　　　　　 ($10×6.7)67

　　(2)填表并编制会计分录

　　银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×6.7-(5600-700+2040-68)=-239万元(损失)

　　应收账款账户汇兑差额：(400+600-300)×6.7-(2800+4140-2040)=-210万元(损失)

　　应付账款账户汇兑差额=(200+400+12000)×6.7-(1400+2760+81600)=-1340万元(收益)

　　长期借款账户汇兑差额=1010×6.7-7000-10×6.7=-300万元(收益)

　　借：应付账款――美元户 1340

　　贷：银行存款――美元户 239

　　应收账款――美元户 210

　　财务费用――汇兑差额 891

　　借：长期借款――美元户 300

　　贷：在建工程 300

　　(3)2008年6月30日交易性金融资产的公允价值：11×l×6.7=73.7万元

　　借：交易性金融资产――公允价值变动　　　　　　　　　　　5.7(73.7-68)

　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　　　5.7

　　(4) H 商品应计提存货跌价准备=1000×10×6.8-950×10×6.7=4350万元

　　借:资产减值损失 4350

　　贷:存货跌价准备 4350

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