2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(13)

　　三、计算及会计处理题

　　(本题型共4题，每小题8分。本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1. A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。

　　2. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。 甲公司2008年和2009年有关资料如下

　　(1)甲公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有乙公司25%的股份作为长期股权投资，能够对乙公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

　　(2)2008年1月2日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，假定乙公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

　　(3)2008年度乙公司实现净利润2000万元。2008年9月5日，乙公司和甲公司销售一件商品，售价为500万元，成本为320万元，甲公司购入后将其作为固定资产投入行政管理部门使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。

　　(4)2008年乙公司因自用房地产改为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日房地产公允价值高于原账面价值400万元。

　　(5)2008年乙公司分派现金股利500万元。

　　(6)2009年度乙公司实现净利润2800万元。

　　(7)2009年乙公司分派现金股利1000万元。 假定

　　(1)权益法核算时应考虑所得税的影响。

　　(2)甲公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

　　(3)甲公司和甲公司不存在关联方关系。 要求

　　(1)编制甲公司2008年1月1日取得乙公司25%股权投资的会计分录。

　　(2)编制甲公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。

　　(3)编制甲公司2009年与长期股权投资有关的会计分录。

　　(4)计算甲公司2009年12月31日长期股权投资的账面价值。

　　3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下

　　(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款6000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工，预计2年完工。

　　(2)7月1日，以银行存款支付工程款3800万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年 利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款600万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

　　(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

　　(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款2500万元。

　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款1200万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

　　(7)12月1日，以银行存款支付工程款2200万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的，占用自有资金。 要求

　　(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

　　(2)编制2008年第三季度与专门借款利息有关的会计分录。

　　(3)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

　　(4)编制2008年第四季度与专门借款利息有关的会计分录。

　　(5)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

　　(6)编制2008年第四季度与一般借款利息有关的会计分录。 (一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数)

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